财税〔2018〕50号还在执行吗

财税2018 50

法律分析：
一般纳税人能享受资金簿印花税减半优惠. 根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》 (财税〔2018〕50号)规定,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税.

法律依据：
《印花税管理规程》 第十条 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变。

印花税减半政策从什么时候开始

印花税减半政策从什么时候开始

2018年5月1日

“根据税务机关发布的《财政部、国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)，自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

印花税减半政策从什么时候开始

2018年5月1日

“根据税务机关发布的《财政部、国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)，自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

印花税减半政策从什么时候开始

2018年5月1日

“根据税务机关发布的《财政部、国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)，自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

营业账簿印花税新规定？

第一，每个企业必须有账簿；

第二，账簿印花税必须交纳。

财税〔2018〕50号：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

资金账簿印花税减半政策

一、根据《印花税暂行条例》、《印花税暂行条例施行细则》、《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）的规定：
营业帐薄，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐薄，包括资金账簿和其他账簿。
1、资金帐薄的印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花(以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按法规贴花)。
资金账簿，按“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额万分之五贴花。
《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。增值税小规模纳税人已依法享受印花税其他优惠政策的，可叠加享受此优惠政策。
自2019年1月1日至2021年12月31日，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）规定：对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。
即小规模纳税人可以享受资金账簿万分之五税率减半再减半的优惠。
2、其他帐薄，是指除资金帐薄以外的帐薄，包括日记帐薄和各明细分类帐薄。
其他账簿按件贴花5元。《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》规定自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
二、《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日起施行，营业账簿不再包括其他账簿，无需再缴纳5元每件的印花税，营业账簿仅指“资金账簿”。
应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
营业账簿，按实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五缴纳印花税。《财税〔2018〕50号》规定的是对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，所以印花税法的万分之二点五税率不能因此规定减半。《财税[2019]13号》规定小规模减半印花税2021年底到期，关注是否延期。
个人独资、合伙企业的投资款一般在“业主投资”、“合伙人资本”科目核算，不在“实收资本”和“资本公积”科目核算，不需要缴纳营业账簿印花税。
《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）将资金账簿的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，对上级单位核拨资金的分支机构无需按《关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）的规定缴纳资金账簿印花税，应由总机构按资金账簿的规定缴纳印花税。

201850号印花税

01
《中华人民共和国印花税法》
2022年7月1日正式施行
《中华人民共和国印花税法》通过!于2022年7月1日正式施行!
新《印花税法》与旧《印花税暂行条例》相比,有哪些重大变化?
一、缩减了征税范围
取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定
二、降低了税率
1、承揽合同、建设工程合同、运输合同印花税的税率从原先的 万分之五降低为 万分之三;
2、部分产权转移合同降低税率:商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据印花税税率从原先的 万分之五降低为 万分之三。
3、营业账簿印花税税率从原先按对“实收资本和资本公积合计”的 万分之五降低为 万分之二点五,将财税〔2018〕50号规定直接纳入立法。
三、明确增值税不作为计缴印花税依据
注意:如果纳税人签订合同是含税价,未单独列明增值税的,则需按全额计缴印花税。
四、取消了尾数规定,直接按实际计算税额纳税

也就是说,自2022年7月1日起,纳税人计算印花税时不用四舍五入了,以后你算出来多少就是多少,再也不用担心应缴与实缴的差异了。
五、新增了印花税扣缴义务人的规定
原《印花税暂行条例》对于境外个人如何缴纳印花税,能否实行源泉扣缴,都没有规定。这次立法增加了此方面的规定:
六、明确了纳税期限和纳税地点
原《印花税暂行条例》对纳税期限和纳税地点的规定并不明确,刚通过的印花税法明确纳税时间和纳税地点。

七、取消了轻税重罚的做法,统一按征管法执行
原《印花税暂行条例》有个传统就是轻税重罚:
现在新的《印花税法》取消该规定:
附:印花税税目及税率新旧对比表

02
什么是印花税?
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

03
哪些需缴纳印花税?
由谁缴?税率是多少?
现行印花税只对《印花税暂行条例》中列举的凭证征收,对没有列举的凭证不征收。关于印花税的征税范围、纳税人、税率,我们整理了一张图供大家学习~~~

(上下滑动查看)
注意:
1、经济合同当事人涉及两方或两方以上的,各方都是纳税人(不包括证人、担保人、鉴定人),都需要缴纳印花税。
2、纳税人以电子形式签订应税凭证的,也应按规定缴纳印花税。
3、如果签订的合同没有执行或按期执行,都应按照规定缴纳印花税。
4、企业之间的借款合同不需要缴纳印花税。
04
如何计缴印花税?
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计税依据

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计算公式
按比例税率计算:应纳税额=计税金额×适用税率
按定额税率计算:应纳税额=凭证税率×单位税额
印花税的计算并不复杂,但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同,且可享受的优惠政策较多,下面我们就用案例来为大家演示一下吧!
案例:
某小规模纳税人2020年4月开业,领受工商营业执照一件,与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件,所载金额100万元; 订立产品购销合同两件,所载金额200万元;订立借款合同一份,所载金额为50万元。此外,企业的营业账簿中,“实收资本”科目载有资金500万元,其他营业账簿10本。2020年9月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。
试计算该企业2020年需缴纳的印花税额:
(1)开业领受权利、许可证照应纳税额:
应纳税额=1×5×50%=2.5(元)
(2)企业订立产权转移书据应纳税额:
(3)企业订立购销合同应纳税额:
(4)企业订立借款合同应纳税额:
(5)企业营业账簿中“实收资本”所载资金:
(6)企业其他营业账册应纳税额:
应纳税额=10×0 = 0 (元)
(7)4月份企业应纳印花税税额:
应纳税额=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)
(8)9月份资金账簿应补缴税额为:
解析:根据(财税〔2018〕50号)规定,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
根据(财税〔2019〕13号)规定,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。已依法享受印花税其他优惠政策的,可叠加享受本通知规定的优惠政策。
所以,资金账簿可以享受50%征收后再减征50%征收。
注意:印花税纳税义务发生时间通常为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日,并不是实际发生业务了才贴花。
05
印花税该如何入账?
1、计提本月缴纳时(如果有减免的,直接按减免后实际金额计提)会计分录如下:
借:税金及附加贷:应交税费-应交印花税
2、实际缴纳时,会计分录如下:
借:应交税费-应交印花税
贷:银行存款注意:有些企业缴税金额小,也可以在直接缴纳时记账。
借:税金及附加贷:银行存款
06
免征印花税80种情形
#3p4#
普惠类4项
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小微企业优惠 2项
3
促进区域发展 2项
4
与住房相关优惠 11项

5
社会保障2项
6
文化、教育类 4项

7
体育类 6项

8
运输类 4项

9
金融类 28项

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10
三农类 4项

11
企业转制升级 9项

12
支持商品储备类优惠 4项

《建筑企业增值税纳税方案设计》
以“M”建筑企业为案例研究对象,从建筑施工项目涉及的各业务环节入手,逐一进行增值税纳税筹划方案设计,包括合同签订环节、合同施工环节、合同结算环节以及纳税管理方面进行筹划方案设计。